Diferenças na tributação da venda de imóveis
A tributação incidente sobre a venda de um imóvel por uma empresa varia em função da opção tributária escolhida e do tipo de atividade exercida.
1) Caso a empresa não tenha em seu objeto social a previsão para comercialização de imóveis e tenha optado pelo Lucro Presumido, a tributação sobre o ganho de capital (valor da venda menos valor do custo líquido das depreciações) será:
| IRPJ: 15% | AIR: 10% | CSLL: 9% | Total: 34% sobre o Ganho de Capital |
Obs.: Considerando que as demais receitas da empresa extrapolem o limite do Adicional de IR.
2) Se, entre as atividades exercidas pela empresa optante pelo Lucro Presumido, estiver a imobiliária com a comercialização de imóveis, o custo tributário, nesse caso calculado sobre o valor da venda do imóvel, reduz-se significativamente:
| IRPJ: 1,2% | AIR: 0,8% | CSLL: 1,08% | Cofins: 3% | PIS: 0,65% | Total: 6,73% sobre a Receita de Venda do Imóvel |
Obs.: Considerando que as demais receitas da empresa extrapolem o limite do Adicional de IR.
Sendo a empresa optante pelo Lucro Real, a vantagem em relação à hipótese 1 é que o Ganho de Capital pode ser absorvido pelas demais despesas da empresa. Ou seja, se o total das despesas da empresa no ano ultrapassar o valor do Ganho de Capital, não haverá tributação. Do contrário, serão aplicados os mesmos percentuais do item 1 sobre o lucro apurado.
Exemplo:
Venda de imóvel – R$ 100.000,00
Custo da compra (líquido depreciação) – R$ 40.000,00
Demais despesas da empresa – R$ 20.000,00
| Tipo de Tributação / Atividade | Imposto pago (R$) |
| Lucro Presumido – Atividade não imobiliária | 20.400,00 |
| Lucro Presumido – Atividade imobiliária | 6.730,00 |
| Lucro Real | 13.600,00 |