A reforma tributária não determina, por si só, se sua empresa vai terceirizar mais ou menos. Mas ela muda profundamente os critérios que sustentam essa decisão. E, pela primeira vez em muitos anos, coloca a estrutura de terceirização no centro da estratégia operacional.

Muito se fala sobre alíquotas, CBS, IBS e crédito tributário. Mas limitar a reforma tributária ao campo fiscal pode ser um erro estratégico. O impacto vai muito além da contabilidade. Ele alcança a cadeia de fornecedores, a estrutura de custos, a previsibilidade financeira e a forma como as empresas organizam suas operações.

A pergunta deixa de ser “quanto imposto eu pago?” e passa a ser: qual modelo operacional gera mais eficiência, mais crédito e menos risco?

Reforma tributária: o que muda na lógica da terceirização

Com a implementação do novo modelo de IVA, a reforma tributária introduz um princípio central: a não cumulatividade plena. Na prática, o imposto pago pelo fornecedor passa a gerar crédito ao contratante ao longo da cadeia.

Isso altera uma distorção histórica que influenciava decisões de terceirização.

Antes, muitas empresas internalizavam atividades para evitar impactos de ISS ou ICMS. Agora, com maior neutralidade tributária, a decisão tende a se tornar mais estratégica e menos fiscal.

A terceirização deixa de ser uma ferramenta para reduzir imposto e passa a ser avaliada sob critérios como:

• eficiência operacional;
• especialização técnica;
• escala produtiva;
• gestão de riscos;
• sustentabilidade financeira.

A reforma tributária não obriga ninguém a terceirizar. Mas ela remove distorções que mascaravam a análise.

Por que a reforma tributária pode incentivar movimentos de terceirização

Três fatores merecem atenção especial:

1. Maior neutralidade tributária

Se o tributo pago pelo prestador gera crédito para quem contrata, reduz-se a perda fiscal na contratação de serviços. Isso pode estimular a busca por parceiros especializados, especialmente em atividades não core.

2. Decisões mais orientadas à eficiência

Sem distorções tributárias relevantes, a escolha entre equipe própria ou terceirização passa a considerar produtividade, qualidade e governança. O debate volta ao campo estratégico.

3. Pressão sobre empresas prestadoras

Serviços intensivos em mão de obra podem sofrer alteração na carga efetiva. Isso pode gerar consolidação de mercado, exigindo fornecedores mais estruturados, financeiramente sólidos e com maior maturidade de gestão.

E aqui surge um ponto central: terceirizar em um ambiente de reforma tributária exige mais governança, não menos.

Reforma tributária exige maturidade na gestão de terceiros

A reforma tributária amplia o nível de responsabilidade das empresas contratantes sobre sua cadeia de fornecedores. Se antes a terceirização era analisada majoritariamente sob o prisma contratual e trabalhista, agora ela passa a ter impacto direto na eficiência fiscal da organização.

No novo modelo, o aproveitamento de créditos estará condicionado à regularidade tributária do fornecedor. Isso significa que não basta contratar um parceiro competitivo em preço. Será necessário avaliar sua capacidade de emitir documentos fiscais consistentes, manter conformidade tributária e sustentar fluxo de caixa em um ambiente de transição que pode gerar pressão financeira significativa.

A reforma tributária, portanto, desloca a gestão de terceiros para um patamar mais estratégico. Ela passa a influenciar:

• a qualidade do crédito tributário apropriado pela empresa,
• a previsibilidade financeira,
• o risco de contingências,
• e a continuidade da operação.

Empresas que mantêm processos frágeis de homologação ou que tratam a terceirização apenas como uma etapa operacional podem enfrentar dificuldades ao longo do período de transição até 2033, quando o modelo antigo e o novo coexistirão.

Mais do que acompanhar mudanças fiscais, será necessário integrar áreas que historicamente atuaram de forma isolada. Fiscal, suprimentos, jurídico e gestão de riscos precisarão operar de maneira coordenada. A reforma tributária impõe uma visão sistêmica — e a terceirização passa a fazer parte dessa equação estratégica.

Três pilares estratégicos diante da reforma tributária

Diante desse cenário, organizações que trabalham com terceirização precisam estruturar sua análise com profundidade. A reforma tributária exige revisões que vão além da planilha tributária. Ela demanda reavaliação de contratos, fornecedores e modelos de governança.

Pilar financeiro e crédito tributário

O primeiro impacto está na formação de preços e na geração de créditos.

Empresas precisarão revisar contratos, especialmente em serviços intensivos em mão de obra, como facilities, asseio e conservação. A estrutura de custos desses fornecedores pode sofrer alteração relevante, exigindo renegociações ou repactuações.

Outro ponto sensível envolve empresas enquadradas no Simples Nacional. Dependendo da estrutura adotada, pode haver limitação no aproveitamento integral de créditos, o que altera a atratividade econômica da contratação.

Além disso, a qualidade da informação fiscal ganha protagonismo. Notas genéricas, descrições imprecisas ou falhas de classificação podem comprometer a validação de créditos. O que antes era um detalhe administrativo passa a ter impacto financeiro direto.

Pilar de risco e continuidade da cadeia

A reforma tributária também pode pressionar fornecedores com menor maturidade financeira. A transição entre regimes, a necessidade de adaptação tecnológica e possíveis impactos de fluxo de caixa exigirão resiliência empresarial.

Empresas contratantes precisarão monitorar de forma mais próxima:

• histórico de conformidade tributária,
• capacidade financeira,
• regularidade de recolhimento,
• exposição a passivos trabalhistas.

A terceirização em um ambiente de reforma tributária exige parceiros estruturados. A fragilidade na cadeia pode comprometer não apenas a geração de crédito, mas a continuidade da operação.

Pilar de governança e operação

O terceiro pilar envolve processos internos.

Critérios de homologação precisarão incorporar variáveis fiscais com maior profundidade. Processos de BID não poderão considerar apenas preço, mas também capacidade do fornecedor de operar com conformidade e consistência documental.

Além disso, o período de convivência entre o modelo tributário antigo e o novo até 2033 exigirá adaptações operacionais. Empresas precisarão lidar com sistemas distintos, regras simultâneas e controles mais rigorosos.

A reforma tributária não aumenta a complexidade apenas do ponto de vista fiscal. Ela amplia a necessidade de governança estruturada na terceirização.

SAIBA MAIS: Nesse episódio do GRTCast você confere uma bate papo completo sobre a Reforma Tributária.

A terceirização será maior por causa da Reforma Trabalhista?

Essa é a pergunta que muitos executivos fazem.

Minha leitura é que a reforma tributária não provocará automaticamente um aumento da terceirização. O que ela fará é elevar o nível da decisão.

Ao reduzir distorções históricas entre contratar internamente ou terceirizar, o novo modelo tende a tornar a escolha mais racional e estratégica. A terceirização deixa de ser impulsionada por vantagens tributárias pontuais e passa a ser analisada com base em eficiência real, especialização e gestão de riscos.

Isso pode, sim, incentivar movimentos de terceirização em determinadas atividades, especialmente aquelas que se beneficiam de escala e expertise especializada. Mas também pode levar empresas a internalizar funções quando identificarem riscos elevados ou fragilidade na cadeia de fornecedores.

Ou seja, não se trata de um movimento automático de expansão da terceirização. Trata-se de um movimento de qualificação.

Empresas que já possuem maturidade na gestão de terceiros tendem a aproveitar melhor o novo ambiente. Organizações com governança frágil podem enfrentar desafios adicionais.

A reforma tributária muda menos o “quanto terceirizar” e mais o “como terceirizar”.

E é justamente nesse ponto que a gestão de terceiros deixa de ser apenas operacional e passa a integrar a agenda estratégica da alta liderança.

A provocação final é simples: na sua empresa, a terceirização está sendo reavaliada sob a ótica da reforma tributária ou ainda segue baseada em premissas do modelo anterior?